Учет ценных бумаг и валютных операций. О. И. СоснаускенеЧитать онлайн книгу.
числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием). При выбытии (реализации) долговых обязательств в бухгалтерском учете подлежит отражению дисконт, начисленный за период с указанных выше дат по дату выбытия (реализации) включительно:
Дебет 501 «Долговые ообязательства, оцениваемые по справедливой стоимость через прибыль или убыток», 502 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи», 503 «Долговые обязательства удерживаемые до погашения» (лицевой счет по учету начисленного дисконта),
Кредит 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)» (при наличии неопределенности признания дохода), или
Кредит 70601 «Доходы» (символы 11501-11508) (при отсутствии неопределенности признания дохода).
Отнесение финансового результата от выбытия ценных бумаг на счета по учету финансовых результатов – перенос остатков счетов реализации на парный счет:
Финансовый результат от выбытия ценных бумаг отражается в учете на сумму остатка по счету 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг» делается одна из проводок:
Дебет 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»,
Кредит 70601 «Доходы» (символы 13101-13108), или
Дебет 70601 «Доходы» (символы 23101-23108),
Кредит 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг».
Бухгалтерский учет брокерских операций кредитной организации на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ) ведется следующим образом.
Приобретение ценных бумаг по поручению клиента – зачисление ценных бумаг (в условных единицах 1 бумага = 1 руб.):
Дебет 98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии („НОСТРО“ депо базовый)»,
Кредит 98053 «Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам» и Дебет 98053 «Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам», Кредит 98040 «Ценные бумаги владельцев».
Покупка ценных бумаг (на сумму сделки без накопленного купонного дохода):
Дебет 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» по лицевому счету клиента,
Кредит 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами».
Оплата накопленного купонного дохода:
Дебет 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» по лицевому счету клиента,
Кредит 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами».
Оплата комиссии биржи:
Дебет 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» по лицевому счету клиента,
Кредит 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами».
Оплата комиссии кредитной организации:
Дебет 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» по лицевому счету клиента,
Кредит 70601 «Доходы» – на сумму комиссии без НДС,
Кредит 60309 «НДС, полученный» – на сумму НДС.
Продажа ценных бумаг по поручению клиента: списание ценных бумаг