Налоги. Как легко платить и экономить. Игорь Вадимович ГригорьевЧитать онлайн книгу.
два маркера, которые безошибочно сигнализируют о значительной итоговой сумме НДС к уплате:
• на расчетном счету вырос остаток денежных средств на конец квартала по сравнению с началом квартала;
• значительно вырос дебетовый остаток на счету 62.01 (дебиторка покупателей) на конец квартала по сравнению с началом квартала.
Поясню на примере. В исследуемом квартале у вас была только одна сделка на 100 млн руб. По ней вы получили аванс 100 млн руб., выписали отгрузочных документов по этой же сделке на 30 млн руб. Вы закупили материалов: оплатили одному поставщику 40 млн руб. и еще другому поставщику авансировали 50 млн руб.
Если на начало квартала у вас на счету было 0 руб., то на конец квартала остаток увеличился до 10 млн руб. (100 – перечислил покупатель, два поставщика в общей сумме получили от вас 90). Можно безошибочно сказать, что с возросшего остатка на расчетнике 10 млн руб. вы и заплатите НДС по ставке 20 %: 10 млн руб. * 20/120 = 1,67 млн руб. А вот так выглядит декларация – расчет НДС за квартал:
Теперь рассмотрим две ситуации, добавим к условиям прошлого периода новую операцию: 1) покупатель под конец квартала перечислил вам 300 млн руб. нового аванса и 2) покупатель попросил выставить дополнительную реализацию на 300 млн руб.
Ситуация 1. Под конец квартала вам на расчетный счет пришло еще дополнительно 300 млн руб. от покупателя.
Остаток на конец квартала на расчетном счету вырос с 10 млн руб. до 310 млн руб., и вас это радует. Но через 10 дней к вам приходит бухгалтер, говорит о гигантской сумме НДС к уплате, и вы хотите его уволить.
Так выглядит изменившийся расчет по НДС
Ситуация 2. К концу квартала к вам приходит покупатель и говорит: «Дорогой друг, мне срочно нужно сдать объект приемной комиссии, бла-бла-бла, выпиши мне еще дополнительно 300 млн руб. закрывающих документов».
Вы говорите: «Не вопрос, дорогой друг». Включаете принтер и печатаете документы. Только вы в этот момент печатаете ценные бумаги, по которым покупатель уже сейчас получит вычет по НДС, а вы уже сейчас платите НДС в бюджет. Расчет НДС за квартал меняется следующим образом, и вы опять хотите уволить бухгалтера за безумные 40 млн руб. НДС к уплате.
В первом случае у вас значительно вырос остаток на расчетном счете. Во втором – у вас значительно выросла дебиторская задолженность покупателя. Это те два маркера, которые говорят о проблемном росте НДС к уплате за квартал.
Есть еще один пример. Вы за квартал получили на расчетный счет 100 млн руб. и потратили 100 млн руб. Вам не очень комфортно, что на счету нет денег и прибыль вы не получили. К вам приходит бухгалтер и говорит, что по итогу квартала в бюджет надо заплатить 5 млн руб. НДС – тем самым приводя вас в ярость. Откуда эти 5 млн? Ведь вы ничего не заработали.
Ответ прост. Из 100 млн руб. затрат вы потратили: 12 млн руб. зарплаты;