Экономический анализ. Наталия КлимоваЧитать онлайн книгу.
на конкретном примере: объем продаж (стоимость товарной продукции или выручка ТП) зависит от двух факторов первого уровня – количества проданной продукции (К) и цены реализации (Ц): ТП = К х Ц.
Алгоритм расчета:
1. Рассчитаем плановую (ТПпл) и фактическую (ТПф) выручку:
ТПпл =Кпл х Цпл;
ТПф = Кф х Цф.
2. Определим выручку условную (ТПусл):
ТПусл = Кф х Цпл.
3. Рассчитаем отклонение фактической выручки от плановой (ΔТПобщ).
ΔТПобщ = ТПф – ТПпл.
4. Рассчитаем изменение выручки за счет:
• изменения количества проданной продукции (ΔТПк):
ΔТПк = ТПусл – ТПпл
• изменения цены реализации (ΔТПц):
ΔТПц = ТПф – ТПусл.
5. Проверим правильность алгебраических расчетов: алгебраическая сумма влияния факторов должна быть равна общему приросту результативного показателя:
ТПусл + ΔТПц = ΔТПобщ.
Используя способ цепной подстановки, необходимо выполнить ряд правил:
• в первую очередь учитывается изменение количественных, а затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и качественных факторов, то сначала следует изменить факторы первого уровня подчинения, а потом второго;
• в расчетах количественного влияния факторов на результат обязательно используется условный показатель;
• фактические данные сравниваются с плановыми (или данные отчетного периода с базисными показателями).
Способ абсолютных разниц используется только в мультипликативных и смешанных моделях. При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на плановую (базовую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую (отчетную) величину факторов, расположенных слева от него в модели.
Алгоритм, расчета:
1. Рассчитаем абсолютное изменение:
• объема реализации (ΔК):
ΔК = Кф – Кпл;
• цены (ΔЦ):
2. Рассчитаем изменение выручки за счет:
• изменения количества проданной продукции (ΔТПк):
ΔТПк = ΔК х Цпл;
• изменения цены реализации (ΔТПц):
ΔТПц = Кф х ΔЦ.
3. Проверка расчетов:
ΔТПк + ΔТПц = ΔТПобщ
Способ относительных разниц применяется в тех же моделях, что и при использовании метода абсолютных разниц. Он значительно проще цепных подстановок, что делает его более эффективным, особенно когда требуется рассчитать влияние более 8 факторов.
Алгоритм расчета:
1. Для расчета влияния первого фактора необходимо плановую (базисную) величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в процентах, и результат разделить на 100 %.
Изменение выручки за счет количества проданной продукции (ДТПк):
ΔТПк = (ТПпл х ΔК%)/100 %;
ΔК%